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2012年注册会计师考试《审计》随章测试题:第16章[1]

2012-7-17 08:26| 投稿者: 小雨,晴| 评论: 0

摘要: 2012年注册会计师考试《审计》随章测试题:第16章   第十六章 采购与付款循环的审计   一、单项选择题   1、验收商品是购货业务中的重要环节,验收单作为这一环节中关键凭证,备受审计人员的重视。在以下关于 ...

2012年注册会计师考试《审计》随章测试题:第16章[1]

  第十六章 采购与付款循环的审计
  一、单项选择题
  1、验收商品是购货业务中的重要环节,验收单作为这一环节中关键凭证,备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中,注册会计师不认可的是(  )。
  A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
  B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时,可要求接收人在验收单副联上签字,以确定签收部门的保管责任
  C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
  D.验收单是支持“发生”的重要凭据,但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误
  2、在企业内部控制制度比较健全的情况下,下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,同时也是采购交易轨迹的起点的是(  )。
  A.订购单
  B.请购单
  C.验收单
  D.付款凭单
  3、采购和付款交易通常要依次经过(  )几个业务活动。
  A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
  B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
  C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
  D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出
  4、下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是(  )。
  A.检查有无长期挂账的应付账款,注意其是否可能无需支付
  B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全,有无存在越权审批行为
  C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况,有无不相容职务混岗的现象
  D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞
  5、采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是(  )。
  A.已填制的验收单均已登记入账
  B.注销凭证以防重复使用
  C.采购的价格和折扣均经适当批准
  D.内部核查应付账款明细账的内容
  6、下列属于付款交易的截止测试的是(  )。
  A.确定期末最后签署的支票的号码,确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
  B.选择已记录采购的样本,检查相关的商品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
  C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序,获取相关交易已记入应付账款的证据
  D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的收款,查找其是否在年底前发生的证据
  7、乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险,可能采取的计算机控制是(  )。
  A.计算机自动对所有发出的订购单事先编号,并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对,比对不符的订购单被单独打印
  B.长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上,并采取跟进行动
  C.访问控制只允许经授权的员工处理订购单,菜单层面的控制授权限定至单个员工
  D.处理之前,计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对
  8、下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是(  )。
  A.固定资产支出预算由总经理批准
  B.固定资产管理中无具体的保养制度
  C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理
  D.对固定资产未投保险
  9、在实施控制测试和实质性程序之前,注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况,评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时,发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算,吸引潜在投资者),以下情况中与该风险无关的是(  )。
  A.平滑利润
  B.通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税
  C.在国外开展销售交易,管理层对遭遇的问题的解决经验有限
  D.把通常应当及时计入损益的费用资本化,然后通过资产的逐步摊销予以消化
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???????2012年注册会计师考试《审计》随章测试题:第16章[1]的延伸阅读——会计人员财务分析七注意

  财务分析是会计人员工作的重要内容之一。财务分析是企业领导了解企业财务状况,同时也是企业财务人员参与企业管理,提出合理化建议的最有效途径。财务分析要达到重点突出、说明清楚、报送及时、预测准确、措施得力的目的,进入财务工作“灵魂”之境界,充分发挥其诊断企业的“听诊器”;观察企业运行状况的“显微镜”之功能。那么会计人员在财务分析的过程中有哪七个事项需要注意的呢?
  一忌千篇一律,文章格式化。
  每一个时期的财务分析无论是形式和内容都应有自己的特色。内容上的突出重点、形式上的灵活是财务分析具有强大生命力的首要条件。形式呆板,千篇一律,甚至抽换上期指标数据搞“填空题”似的八股文章,是财务分析之大忌。财务分析。从标题上就不能只拘泥于“×××单位××季(月)财务分析”这单一的格式,可灵活的采用一些浓缩对偶句对当期财务状况进行概括作为主标题,也可引用一些贴切的古诗来表述。表述手法上,可采用条文式叙述,也可穿插表格说明;可三段式(概况、分析、建议),也可边分析、边建议、边整改;分析既可纵向对比,也可横向比较。总之财务分析不应拘泥于一个模式搞“万马齐喑”。
  二忌只是数字的堆砌罗列,没有活情况说明。
  要分析指标变化,难免没有数字的对比,但若仅停留于罗列指标的增减变化,局限于会计报表的数字对比,就数字论数字,摆不出具体情况,谈不清影响差异的原因,这样的财务分析只能是财务指标变动说明书或者说是财务指标检查表的翻版。这种空洞,枯燥死板的“分析”肯定不会受欢迎。只有把“死数据”与“活情况”充分结合,财务分析才有可信度,可操作性才大。
  三忌面面俱到,泛泛而谈。
  财务分析重在揭露问题,查找原因,提出建议。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点,抓住问题的本质,找出影响当期指标变动的主要因素,重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才能客观、正确,评价、分析企业的当期财务情况,预测企业发展走势,针对性的提出整改建议和措施。那种面面俱到,胡子眉毛一把抓的做法势必是“盲人骑瞎马”,这样文牍似的财务分析对企业挖潜堵漏,完善管理没有丝毫价值。
  四忌浅尝辄止,停留于表面现象。
  既不要被表面现象所迷惑,又不要就事论事;而要善于深入调查研究,善于捕捉事物发展变化偶然中的必然,抱着客观的姿态,通过占有大量的详细资料反复推敲、印证,来一番去粗取精,去伪存真的加工、分析,才会得出对企业财务状况客观、公正的评价。如,仅指标的对比口径上,就要深入调查核实,换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性。没有可比性的指标之间的对比,只能扭屈事物的本来面目,令人误入歧途。
  五忌专业味太浓。
  财务分析主要是服务于企业内部经济管理的改善,经济运行质量的提高,为领导当参谋,让群众明家底的手段。所以财务分析应尽量淡化专业味,少用专业术语,多用大众词汇,力戒矫揉造作、莫测高深;做到直接了当、简明扼要、通俗易懂。
  六忌报喜不报忧。
  真实、准确、客观是财务分析的生命。要诊断、观察企业经济运行状况,维护企业机体健康运行,就应敢于揭短,敢于曝光,才不会贻误“病情”,才能“对症下药”。财务分析既要肯定成绩,又要揭露企业中存在的问题;既要探寻影响当期财务情况变化的客观因素,更要侧重找出影响当期财务情况变化的主观原因。实事求是,客观全面的分析,才能有的放矢的扬长避短,努力为企业的挖潜睹漏,开源节流服好务。
  七忌上报不及时。
  财务分析是企业领导了解企业财务状况,同时也是企业财务人员参与企业管理,提出合理化建议的最有效途径,其指导性的价值就在于其时效性。企业经济信息瞬息万变,时过境迁的财务分析对企业改善经营管理的作用将大打折扣。财务分析的上报应与会计报表上报同步,并形成制度化。
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