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财务管理论文:财务管理假设研究综述与探讨

2015-4-27 16:21| 投稿者: ajinlei| 评论: 1

摘要: 财务管理论文:财务管理假设研究综述与探讨   一、财务管理假设的重要性   国内学者关于财务管理假设重要性的研究最早开始于二十世纪90年代,主要是在借鉴西方学者已有研究成果的基础上,再结合国内实际的研 ...

财务管理论文:财务管理假设研究综述与探讨

 

 

  一、财务管理假设的重要性

  国内学者关于财务管理假设重要性的研究最早开始于二十世纪90年代,主要是在借鉴西方学者已有研究成果的基础上,再结合国内实际的研究成果和实践经验。主要形成了两种不同的观点:一种是起点论;另一种是非起点论。

  最早支持起点论的国内学者是于君(1991)。她认为,建立财务管理假设理论是建立和完善财务管理理论体系的先决条件。者后来的研究者李沪松(1994)、林丽(1997)、宋华(2006)等也都倾向于这种观点。

  反对起点论的典型代表是王棣华(1997)。他指出,不应过分高估财务假设的作用。财务假设本身有助于完善财务理论和更好地理解一些财务概念,但是这种影响绝不是决定性的。佟如意(2006)也指出,财务管理假设并不能对其他所有的抽象范畴进行推理,因此不可过分夸大其作用。在查阅众多国内学者对于财务管理假设的研究成果后,我们可以发现,支持起点论的学者相对来说是比较多的,财务管理假设的作用是得到大部分国内学者高度重视的。

  二、财务管理假设的研究思路与内容

  (一)特征导向

  林丽(1997)提出财务假设具备三个特征:客观性、动态发展性、适应性,认为财务管理假设应该包括五项:财务主体假设、有效市场假设、资金再投资假设、风险报酬同增假设及持续经营假设。王棣华(2003)认为,财务管理假设要形成一个完整的体系应该具备四个特征:同一性、贡献性、排中性和独立性,在此基础上他提出了自己的观点,即财务管理的十个假设:独立理财主体假设、资金增值假设、货币时间价值假设、财务风险与收益相关假设、财务关系假设、利益分配假设、环境文化决定假设、财务可管理假设、财务理性人假设和持续经营假设。

  (二)性质导向

  李沪松(1994)首先分析了假设的基本性质和整体性质,以此推断出财务假设的作用,在此基础上提出了财务假设的基本内容:财务主体假设、资金市场假设、持续经营假设、财务风险假设和管理行为假设。佟如意(2005)则认为,财务管理假设所具备的性质,除了陈兴述在《试论财务管理假设》中所提到的客观、普遍、独立、系统、包容、动态,还应该包括:对学科发展的作用必不可少、不能直接自我验证、面临知识更新的挑战。他认为财务管理假设还应该包括:管理行为假设、经济人假设和资源稀缺假设。彭宏超、马广奇(2007)认为财务管理假设具备八个特点,即客观性、普遍性、基础性、独立性、高度概括性、系统性、不能直接自我验证和动态性,其中比较新颖的观点是高度概括性和基础性。进而他们认为财务管理假设包括12 项基本内容:理财主体假设、持续经营假设、货币时间价值假设、资金增值假设、财务风险与收益相关假设、有效市场假设、代理成本假设、所得税影响决策假设、现金流量至上假设、财务理性人假设、财务关系假设及财务可管理假设。

  (三)原则导向

  于君(1991)提出了构建财务假设理论应遵循的三大原则:解释性原则、预见性原则和简单性原则,并提出根据该原则,财务假设应该包括财务主体假设、财务自主假设、财务可控假设、资金市场假设和持续经营假设五大基本假设。郭收库(2006)认为,在构建财务管理假设理论体系时除了应该遵循解释性原则、预见性原则、简明性原则,还应该遵循适量性原则,主张借鉴财务会计假设,财务管理假设只需要四个就可以了。

  (四)概念导向

  王棣华(1997)认为,财务假设的研究应该从财务的概念和财务假设的概念与本质入手,对财务有不同理解就会产生不同的财务假设。由此他提出自己的观点,即财务假设应该包括独立理财假设、谋取价值增值假设、财务风险假设、财务关系客观性假设、利益平衡分配假设、财务环境财务文化决定假设及财务可管理假设。王化成(1999)指出,要注意区分假设和一些相关概念(如目标、原则、实际情况等),否则提出的假设就会偏离原有的方向,超出假设的范畴。由此他认为财务管理假设应该包括五个一级假设:理财主体假设、持续经营假设、有效市场假设、资金增值假设和理性理财假设。

  (五)其他观点综述

  宋华(2006)认为,财务管理假设的内容目前可归纳为:财务主体假设、持续经营假设、理性理财假设和资金市场假设。朱文莉、郑少锋(2007)认为,一方面是一些研究者没有抓住财务管理假设的本质属性,将其与财务管理客观规律、目标、任务、原则等相混淆,致使大量的“伪假设”混迹其中;另一方面,一些研究者没有对财务管理假设进行基本假设和派生假设的区分。这可能与相关的一些学科理论的迅速发展有关,由此导致作为一门应用学科的财务管理的假设增多。

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引用 游客 2019-2-16 02:33
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